Faktura korygująca

Faktury Korygujące

Faktura marża Przypadki, w których należy wystawić fakturę VAT korygującą określa rozporządzenie Ministra Finansów z dn. 28.11.2008 roku w sprawie zwrotu niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (dalej RMF) w § 13 ust. 1, 3. Wymieniono następujące sytuacje:

1. po wystawieniu faktury udzielono rabatu, o którym mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT (rabat musi być udokumentowany, prawnie dopuszczalny i obowiązkowy, chodzi tutaj o bonifikaty, opusty, uznane reklamacje i skonta),
2. dokonano zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych,
3. dokonano zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu,
4. podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Przepisy określają także elementy jakie powinna zawierać prawidłowo wystawiona faktura korygująca, tj.:

numer kolejny oraz datę wystawienia,
wyraz „KOREKTA” albo wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA”
dane zwarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca (dane identyfikacyjne sprzedawcy i nabywcy, ich numery
kwotę i rodzaj udzielonego rabatu (nie dotyczy faktury korygującej „zwiększającej”),
kwotę podwyższenia ceny bez podatku (dotyczy tylko faktur „zwiększających”),
kwotę zmniejszenia/zwiększenia podatku należnego,
dodatkowo dla pomyłek określonych w niniejszym referacie jako przypadek pierwszy, należy podać kwoty podane w omyłkowej wysokości oraz kwoty w wysokości prawidłowej.

Ustawodawca przewiduje również możliwość wystawienia faktury korygującej zwanej „NOTĄ KORYGUJĄCĄ” (§ 15 ust. 1 RMF) przez nabywcę towaru lub usługi, ale tylko jeśli nabywca otrzymał fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki dotyczące jakiejkolwiek informacji związanej ze sprzedawcą bądź nabywcą lub oznaczeniem towaru, czy usługi, z wyjątkiem błędów w:

mierze i ilości sprzedanych towarów lub zakresie wykonanych usług,
cenie jednostkowej towaru lub usługi bez kwoty podatku (tzw. cena netto),
wartości towarów lub wykonanych usług bez kwoty podatku VAT,
stawce podatku VAT,
sumie wartości sprzedaży netto z podziałem na poszczególne stawki VAT,
kwocie podatku VAT w podsumowaniu,
kwocie należności ogółem wraz z należnym podatkiem.

Zarówno faktura korygująca, jak i nota korygująca powinny być wystawione w dwóch egzemplarzach: „KOPIA” i „ORYGINAŁ”, przy czym kopię przechowuje wystawca dokumentu, natomiast oryginał jego odbiorca. Odbiorca noty powinien, po zapoznaniu się z jej treścią i akceptacji, podpisać dokument (§ 15 ust. 4 RMF).

Moment ujęcia faktury korygującej

Podatnik (wystawca faktury korygującej) może dokonać obniżenia podstawy opodatkowania o kwotę z faktury korygującej pod warunkiem, że przed złożeniem deklaracji VAT-7 posiada potwierdzenie jej odbioru przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono korektę. Powyższy wymóg nie dotyczy (art. 29 ust. 4b ustawy o VAT):

eksportu towarów, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju,
nabywców, na rzecz których dokonywana jest sprzedaż: energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunika-cyjnych oraz usług wymienionych w poz. 138 i 153 załącznika nr 3 do ustawy (usługi w zakresie rozprowadzania wody oraz gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usługi sanitarne i pokrewne).

Odbiorca faktury korygującej ujmuje ją w deklaracji zgodnie z ogólnymi zasadami, czyli w miesiącu otrzymania bądź w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.

Odpowiedzialność za wystawienie faktury korygującej

W roku 2005 weszły w życie nowe przepisy dotyczące wystawiania dokumentu, jakim jest faktura korygująca VAT. W związku z rozporządzeniem wystawienie faktury, które odbyło się niezgodnie z przepisami prawnymi, karane jest obecnie grzywną. Błędnie wystawiona faktura korekta zwana jest wadliwą, zaś elementy, które w sobie zawiera nie stanowią ważnego dla sprzedającego i kupującego dokumentu. Dodatkowo w myśl nowego rozporządzenia karane będą także grzywną osoby, które nie będą przechowywać wystawionych przez siebie faktur i rachunków.

W takich przypadkach grzywna może wynieść 180 stawek dziennie, zaś wystawienie faktury w sposób nierzetelny, bądź też zawierającej fałszywe i fikcyjne dane zagrożona jest karą grzywny w wysokości 240 stawek dziennych. Także posługiwanie się fałszywym dokumentem, jakim jest korekta, na przykład w przypadku próby odliczenia podatku VAT, bądź też zaliczenia go w koszty, karane będzie 180 stawkami dziennymi. Przy ustalaniu stawki dziennej pod uwagę brany będzie dochód sprzedawcy, a także jego osobiste warunki bytowe.

Dokument korygujący

Faktura korygująca VAT jest jednym z dokumentów korygujących, dzięki któremu możemy wprowadzić poprawki w pierwotnej fakturze. Obecnie w owych dokumentach istnieje pewna dowolność, co oznacza, ze nie ma tu jednego powszechnie obowiązującego wzoru, jednakże podatnicy muszą umieszczać w nim dane, jakie określone są w ustawie o podatku VAT. Faktura korekta jest dokumentem bardzo ważnym i bardzo istotnym, ponieważ stanowi ona podstawę wykazu popełnionych w fakturze pierwotnej błędów, zaś stworzona jest po to, aby ponowny zapis został sporządzony prawidłowo.

Błędy, jakie znalazły się w fakturze pierwotnej VAT, mogą zostać skorygowane dzięki fakturze korygujące, oraz nocie korygującej. Faktura VAT potwierdza sprzedaż towaru, bądź usługi, dlatego istotne jest też jej przechowywanie, które potwierdza realizację transakcji pomiędzy odbiorcą a dostawcą. Taka korekta stosowana jest głównie do zmian zaistniałych w kwotach, lecz nie można stosować jej wówczas, gdy realizacji umowy sprzedaży nie doszło, a sporządzono już dokumenty potwierdzające sprzedaż.

Faktura korygująca formalna

W świetle przepisów, jakie zostały zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów, faktura korygująca jest to dokument, który może wystawić nabywca towaru, bądź usługi. Zostaje ona wystawiona w chwili, gdy nabywca po otrzymaniu oryginalnej faktury zorientuje się, że zawiera ona błędy i nieprawidłowości.

Jeśli nabywca stwierdzi, że faktura, którą otrzymał zawiera pomyłki, takie jak na przykład: błędnie wpisany adres, numer NIP, pomyłki w określeniu daty sprzedaży, nazwę którejś ze stron, bądź też numeru z klasyfikacji statystycznej, może wystawić fakturę korygującą, która będzie stanowić sprostowanie i wyjaśnienie. W tej sytuacji faktura korekta służy jedynie do korekty treści o charakterze formalnym. Nie może się ona, zatem wiązać z rozliczeniem podatku VAT należnego, czy też naliczonego. Faktury korygującej formalnej, czyli dokumentu, jakim jest korekta nie można mylić z fakturą korygującą księgową, ponieważ ten ostatni typ wystawia się, jako odzwierciedlenie dokumentów rozliczeniowych, które nie wchodzą w skład przepisów dotyczących podatku VAT.

Treść faktury korygującej

Według wytycznych dotyczących dokumentu, jakim jest faktura korygująca, powinna być ona sporządzona a i wystawiona w sposób, który będzie potwierdzał jej wierzytelność, oraz sprawi, że korekta ta stanie się podstawowym dokumentem potwierdzającym zmiany, jakie zaistniały z zakupie czy też sprzedaży towarów.

Z tego też względu faktura korekta powinna zawierać elementy takie jak: numer kolejny oraz datę wystawienia korekty, dane formalne związane bezpośrednio ze sprzedawcą i odbiorcą, oraz czytelny podpis i nazwę sprzedanego towaru, bądź usługi. Niezwykle ważne jest też ab y faktura korygująca zawierała, w zależności od zaistniałego problemu kwotę i rodzaj udzielonego rabatu, kwotę zmniejszenia podatku należnego, kwotę podwyższenia podatku należnego, a także kwoty podane omyłkowo oraz kwoty właściwe. Przepisy zawarte w rozporządzeniu zawierają także kwestię zaokrąglania kwot, do pełnych złotych oraz gorszy. Końcówki poniżej 0, 5 są pomijane, zaś wyższe zaokrąglane do 1 gorsza. Korekty nie trzeba wystawiać dla Szadego nabywcy oddzielnie, gdyż jest ona wartością miesięczną.

Ujecie faktury korygującej

Każdy sprzedawca wystawia dokument, jakim jest faktura korygująca, oraz jest podatnikiem, zaś to uprawnia go do dokonania obniżenia swej podstawy opodatkowania rocznego, o kwotę, jaka ujęta została w fakturze krygującej VAT. Sytuacja ta jest możliwa, tylko wówczas, jeśli sprzedawca przed złożeniem deklaracji VAT – 7, posiada udokumentowanie odbioru przez nabywcę towaru, lub usługi. Wówczas, tworzona jest korekta, czyli wystawia się fakturę korygującą VAT, która wprowadza znaczne zmiany w podstawie opodatkowanie przedsiębiorcy.

Wymogu tego nie można odnieść do wszystkich elementów sprzedaży, zaś szczególnie nie dotyczy on: eksportu towarów, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, oraz tych usług i dóbr, które w chwili wystawiania faktury korygującej znajdują się poza terytorium kraju, w jakim działa przedsiębiorca. Dodatkowo faktura korekta nie odnosi się do nabywców, na rzecz, których dokonywana jest sprzedaż: energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, radiokomunikacyjnych, telekomunikacyjnych, bądź też internetowych, sanitarnych, wywozu odpadów i zużytych części.

Anulowanie faktury korygującej

W sytuacji, gdy nasza faktura pierwotna zawiera błąd sporządza się dokument, jakim jest faktura korygująca. Mimo, iż jest to dokument, który ma zawierać poprawę błędu, zdarza się, ze często sam jest sporządzony źle, dlatego jest niepełnowartościowy. W takiej sytuacji bardzo często dopuszcza się anulowanie źle sporządzonego dokumentu, jakim jest faktura korygująca. Dzieje się tak, ponieważ, nie dokumentuje ona rzeczywistej zmiany, jaka zaszła w fakturze pierwotnej, dlatego też nadal jest błędna i stanowi złe źródło informacji.

W sytuacji, gdy korekta jest wadliwa, nie zostaje ona wprowadzona do obrotu, czyli nie jest uwzględniona w rozliczeniu. Jeżeli błędy na fakturze korygującej są drobne i niewiele znaczące, nie wywołują żadnych negatywnych skutków podatkowych. Inaczej sprawa wygląda, jeśli faktura korygująca dotyczy pomyłki w kwocie pieniężnej. Wówczas to stanowi poważne przestępstwo skarbowe, które zagrożone jest wysoką karą grzywny. Przeważnie kara ta sięga 180 stawek dziennych, które oblicza się według dochodów sprzedawcy, oraz jego ogólnej sytuacji materialnej.

Księgowość internetowa w nowym wymiarze

Zamiast korzystać z tradycyjnej księgowości i dostarczać sterty papierów do pań z biura rachunkowego, samemu można prowadzić swoje dokumenty firmowe. Do tego celu służą właśnie specjalne programy komputerowe . Są one tańsze i bardziej praktyczne. Lecz czy rzeczywiście trzeba tracić majątek na ich zakup, skoro można skorzystać z księgowej internetowej?

E-księgowa nie choruje nigdy, nie ma też słabszego dnia i nie życzy sobie od klienta 1000 złotych miesięcznie. Można jej zaufać, bo nie zdradzi nikomu sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Wszystkie dane przechowuje się na odpowiednich serwerach zabezpieczonych przed zniszczeniem i nieupoważnionym wglądem. Wszystkie z informacji są szyfrowane, co daje użytkownikowi gwarancję, że nikt nie zagląda do jego papierów. Taka e-księgowa nie pojedzie na urlop a wszystkie swe usługi świadczy dwadzieścia cztery godz. na dobę.

Usługi internetowe stają naprzeciw oczekiwaniom przedsiębiorców. Za pomocą kilku kliknięć myszką można mieć fachowo prowadzoną księgowość. I dodatkowo,za niewielkie pieniądze. Koszty takiej rachunkowości wahają się w granicach od trzydziestu do 40-stu zł miesięcznie. Następny plus to wielkie możliwości. To znaczy łatwy i szybki dostęp do dokumentów, niezależnie od miejsca w którym się przebywa, za pomocą internetu – bez względu na porę dnia czy nocy. Nie lata się z papierami z biura do księgowej z językiem na wierzchu, byleby tylko zdążyć przed zamknięciem. Pozwala to oszczędzić i pieniądze i czas. W przeciągu roku kilka, a czasem nawet kilkanaście tysięcy złotych. To alternatywa dla wszystkich tych firm, których priorytetem jest dobre zarządzanie.

księgowość online nie jest tylko narzędziem do księgowania dokumentów, jest też prywatną sekretarką, która poinformuje o znaczących terminach oraz umówionych spotkaniach. Wyśle też przypomnienie o zapłacie do kontrahentów, spóźniających się z zapłatą faktury oraz wyliczy należne odsetki, zarówno skarbowe, jak i ustawowe. Sama również sporządzi analizę finansową firmy i pomoże określić przyszłe działania.